Может ли ИП на патенте (кофейня) принимать оплату от юрлица за подарочные карты на расчетный счет?

Добрый день.

По вопросу продажи собственных подарочных сертификатов на продукцию, реализуемую в рамках оказания услуг общественного питания, разъяснения даны в Письме МФ РФ от 30.09.2015 N 03-11-11/55819, согласно которым, подарочный сертификат не является товаром, он дает право предъявителю приобрести у продавца товары (работы, услуги) на сумму, указанную в сертификате.

Поэтому, денежные средства, полученные при реализации подарочных сертификатов, фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться в будущем. Обмен подарочного сертификата на товары признается реализацией товара (Письмо МФ РФ от 29.06.2021 N 03-03-06/1/51144, Определение ВС РФ от 25.12.2014 по делу N 305-КГ14-1498). Суммы, поступившие в оплату подарочного сертификата, включаются в доход по ПСН в отчетном (налоговом) периоде их получения.

В связи с этим доход ИП, оказывающего услуги общественного питания от продажи подарочных сертификатов на напитки из ассортимента кофейни, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, облагаемых ПСН.

Письмо МФ РФ от 30.09.2015 N 03-11-11/55819 написано в отношении ЕНВД, но поскольку, ПСН стала одной из альтернатив, на которые могли перейти бывшие плательщики ЕНВД после его отмены с 1 января 2021 года, считаю, что указанное Письмо применимо и в отношении ПСН.

Для исключения налоговых рисков, ИП рекомендуется уточнить по данному вопросу позицию налогового органа по месту своего учета. Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему налоговым органом, признается обстоятельством, исключающим его вину в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 12.09.2025 N БС-16-11/262@).

Что касается документов, то собственный подарочный сертификат – это документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата (Письмо МФ РФ от 25.04.2011 N 03-03-06/1/268). Поэтому, договор купли-продажи собственного подарочного сертификата может не заключаться.

Если указанные сертификаты продаются физическим лицам (либо юридическим лицам за наличный расчет), то на основании ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, ИП должен выдать (направить) кассовый чек дважды: в момент получения предоплаты (продажи сертификата) и в момент ее зачета и окончательного расчета с покупателем.

С уважением, А. Грешкина